【案例】甲公司是(shì)從(cóng)事(shì)咨詢鑒證服務的(de)一( ∏γyī)般增值稅單位。2019年(nián)4月(yuè)×∏份銷售勞務100萬(不(bù)含增值稅額)，全部為(wèi)咨詢勞務收入☆↕← ，采購(gòu)勞務30萬(不(bù)含增值稅額)。當月(yuè)應納增值稅額>∞‌是(shì)多(duō)少(shǎo)？

【稅務】首先判斷是(shì)否可(kě)以加計(jì)扣除：

該公司屬于現(xiàn)代服務業(yè)，符合限定的(de)4類生(shēng)産、生(shēng)活性服務行(xíng)業(yè)，滿Ω÷ 足增值稅進項加計(jì)扣除優惠規定，可(kě)以按優惠加計(jì)扣除進項 £∏•。

其次計(jì)算(suàn)應納增值稅：銷項=100.*6%=6 萬    
          &nbs∑×p;           &nb∞•₽sp;       &σ§nbsp;        進項=30*6%=1.8萬
          &n♥©∏bsp;        ♥™≈€;         ₹≈¥          &nb‌ sp;進項加計(jì)扣除=1.8*10%=0.18 萬
          &n§‌‍πbsp;           &n✔"∑bsp;       &n××♦εbsp;        當期應納增值稅=6-（1.8+0.18）=4.02 萬

【财務】對(duì)增值稅加計(jì)扣除進項分(fēn)錄該怎麽€¶©π作(zuò)？

可(kě)在采購(gòu)時(shí)逐筆(bǐ)直接作(zuò)“加計(jì)扣除”科(kē)目明(míng)細，也(yě)可∞≥±Ω(kě)在月(yuè)末（計(jì)稅期末）計(jì)算(suàn)時(shí)一(yī)次性計(jì)入“加計(jì)扣除”科(kē)目明(míng)細。會(huì)計(jì)分(fēn)錄：

借： 營業(yè)成本 280200

       應交稅費(fèi)—應↑£交增值稅（進項稅額） 18000

      &nb∞÷λ₩sp;應交稅費(fèi)—應交增值稅（加計(jì)扣除） 1800

      貸：銀(yín)行(xín ≠✘&g)存款 300000

平時(shí)沒有(yǒu)逐筆(bǐ)計(jì)入加計(&∑jì)扣除進項，月(yuè)末時(shí)一(yī)次性計(jì)入的(de)會(huì)計(j>≠ì)分(fēn)錄：

借：應交稅費(fèi)—應交增值稅（加計(jì)扣除） 18000

貸：營業(yè)成本 18000